开元ky888棋牌官方版 总分公司涉税那些事儿

在设立分公司并着手填写《税务登记表》的过程中，我们遇到了一个需要选择的填写项，即“核算方式”。该选项提供了两个不同的选择，一个是“独立核算”，另一个是“非独立核算”。面对这两个选项，我们应当如何作出决定呢？

若贵分公司实行独立会计核算、自主对外经营、独立向客户出具发票、并且配备了财务团队等条件，那么应当采用“独立核算”模式。反之，若贵分公司仅作为办事处存在、不独立进行账务处理和开具发票、所有单据需汇总至总公司进行会计核算，则应选择“非独立核算”方式。

对于“独立核算”的分支机构而言，它们必须单独进行税务申报开元棋盘app官方版下载_开元棋盘app官网版下载-跑跑车，而“非独立核算”的分支机构则无需独立完成税务申报。这种对二者区别的简单解读，是否准确无误呢？

不正确。企业内部在设置分支机构时，可以选择“独立核算”或“非独立核算”的财务处理方式，这主要依据的是企业自身的管理需求，而非税务部门的强制规定。准确来说，不论分支机构是否实行独立核算，在税收管理层面，它们所面临的情况是相同的，不存在任何差异。

我们公司的增值税是应该由各个分支机构自行申报并缴纳，还是由总公司统一负责缴纳？

答：一般情况下，都是由分支机构申报缴纳。

我们分公司员工的薪资所得税，究竟是由各分支机构负责申报并缴纳，还是由总公司统一承担？

需考察薪资的发放主体。若该薪资系分公司员工所得，奖金亦由其所属分支机构负责支付，个税的申报与缴纳亦由该分支机构负责。反之，若员工薪资系由总公司直接发放，则个人所得税应由总公司代为扣除并缴纳。依据《个人所得税法》第九条之规定：个人所得税的纳税人为所得人，而支付所得的单位或个人则承担扣缴义务。

Q5 ：跨省的总分公司必须要办理企业所得税汇总纳税备案吗？

答：是的。

《国家税务总局发布的《关于实施跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理制度的公告》（编号为2012年第57号）中，第二项内容明确指出：对于在我国境内不同省份、自治区、直辖市以及计划单列市设立不具备法人资格的分支机构的居民企业，这些企业即被视为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。除非有特殊规定，这些企业的企业所得税征收管理将依照本制度执行。第三条明确指出，对于汇总纳税的企业，应遵循“统一核算、分层次管理、就地先行缴纳、集中结算、财政资金调整”的企业所得税征收与管理模式。

何为“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”？

统一计算，即对总机构所辖的各分支机构，包括那些不具备法人地位的，进行综合核算，以确定其应纳税的所得总额和税额。

分级管理涉及总机构与分支机构所在地税务机关共同承担对当地机构企业所得税管理的职责，同时，总机构与分支机构各自需接受各自所在地主管税务机关的监督管理。

就地预缴，即总机构与分支机构需依照本规定的具体要求，每月或每季度分别向其所在地的税务机关提交企业所得税的预缴申报。

汇总清算涉及年度结束之后，总机构对纳税企业全年的应纳税所得额及应纳所得税额进行统一核算，并在扣除总机构及分支机构当年已按期预缴的税款后，对多缴的部分予以退还，对不足的部分进行补缴。

（五）所谓的财政调库，即财政部按照既定周期，对中央国库中汇总的纳税企业所得税待分配收入进行分配，并依据既定的系数对其进行调整，最终将其转入地方国库。

该文件明确指出：除非有特殊规定，各级分支机构在缴纳所得税时，应遵循汇总纳税的原则，且不须考虑其是否进行独立核算。

在实际工作中，为何众多不具备法人资格的分支机构能够独立完成所得税的汇算清缴任务，却未进行汇总纳税处理呢？

《国家税务总局发布《关于实施跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理制度的公告》2012年第57号》第二十四款明确指出，对于以总机构名义开展业务的非法人性质分支机构，若不能出示汇总纳税企业分支机构的所得税分配明细表，亦不能提供本制度第二十三条所述的相应证据来证实其二级或以下分支机构的身份，则应被视为独立的纳税人，需独立计算并就地缴纳企业所得税，不得依照本制度的相关规定执行。

在实际业务操作中，一些纳税人未能准确把握“独立核算”与“非独立核算”的区别，未能及时向税务部门提交相关证明文件和所得税分配表，结果被错误地认定为“独立纳税人”，从而单独缴纳了企业所得税。加之地域税收资源分配的矛盾，分支机构所在地的税务机构通常不会主动发出提醒。这实际上意味着纳税人的利益受损，因为总机构负责汇总并缴纳企业所得税，这使得企业有机会进行大量的税收规划。

Q7 ：分公司是否可以写个申请，独立计算缴纳企业所得税呢？

设立分公司的一大优势在于能够集中核算并缴纳企业所得税，以此抵消总分公司间的盈亏差额。若分公司有意独立核算，那为何不选择设立子公司，而非分公司？企业完全可以依据自身需求来决定组织架构的设立。因此，这根本就不是一项可以提交申请的事项，撰写此类申请毫无意义，税务机关亦无法予以批准。

作为一家分公司，若决定单独核算企业所得税，那么是否意味着无法获得针对小型微利企业的税收减免，而必须依照25%的标准税率进行税务申报呢？

确实，若分公司未完成汇总纳税的手续，将无法单独享有针对小型微利企业的税收优惠，其纳税需遵循25%的常规税率。所以，若贵单位在登记信息中标注的“总分机构类型”为分支机构，则无法获得小型微利企业的税收减免优惠。

总结：

无论分支机构是否进行独立核算，依据总局的解答，均不得依据其自身分支机构的员工数量、资产规模以及应纳税所得额来决定是否能够享受小微企业的所得税优惠。这是因为分支机构本身并非法人纳税人，故而各分支机构均不具备享受小微企业优惠税率资格，要么是实行汇总纳税的分支机构需由总机构提供分配表进行税务申报，要么是非汇总纳税的分支机构需按照25%的基准税率进行纳税。

在办理跨省的总分公司企业所得税汇总纳税备案时，需要提交哪些具体内容呢？

答：可以在电子税务局办理备案。

进入电子税务局后开元棋盘财神捕鱼官网版下载2023，需在菜单栏找到“我要办税”选项，接着点击“税费申报及缴纳”这一模块。在弹出的页面右侧，挑选“企业所得税汇总纳税企业总分机构信息备案”这一选项，随后点击进入相应的办理页面。

我单位已经完成了分支机构的备案手续，但为何在本期仍未能获得企业所得税预缴申报表？系统反馈称，目前并无符合就地分摊二级分支机构资格的纳税人存在，或者是三四级分支机构，因此无需申报。建议您可以通过居民企业所得税汇总纳税总分机构信息报告来查看相关信息。

您可以在电子税务局的“我要办税”栏目下，找到“税费申报及缴纳”部分，接着进入“企业所得税申报”环节，再点击“企业所得税汇总纳税总分机构信息备案”模块。在这里，您可以查阅您单位的企业所得税纳税企业信息备案表，关注其中的“就地缴纳标识”。若该标识显示为“否”，则您无需进行申报。若您需要将其调整为就地缴纳，请及时更新汇总备案信息。

关于企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案表，若需补充下一级分支机构的资料，具体操作步骤如下：首先，在表格中找到相应位置，然后输入新增分支机构的详细信息，包括但不限于名称、地址、税务登记号等，最后保存并提交备案。

请访问“我要办税”模块，随后点击“税费申报及缴纳”选项，再选择“企业所得税申报”中的“企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案”，进入初始页面。在此页面中，挑选需要添加下一级机构备案信息的主体机构，并点击“修改”按键，切换至企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案的编辑模式。接着，点击“增加”按键，并按要求填写分支机构的详细信息。

对于去年被认定为小型微利企业的跨区域经营企业，其下属的二级分支机构在缴纳企业所得税时，为何不按照所在地的规定进行分摊呢？

依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局发布的2012年第57号公告）中的第五项条款，对于在上一年度被认定为小型微利企业的跨地区经营单位，其下属的二级分支机构无需在所在地缴纳企业所得税。

在本年度，对于那些上一年度同样属于小型微利企业的企业，它们在本年度的小型微利企业二级分支机构将不会在所在地进行预缴。

因此，小型微利企业的二级分支机构是否需要就地预缴，取决于上一年度该企业是否同样属于小型微利企业类别。若上年度同样为小型微利企业，则其二级分支机构无需就地预缴；反之，若上年度并非小型微利企业，则其二级分支机构需执行就地预缴的规定。

2023年，我们新设于外省的分公司，是否仍需进行企业所得税的汇总纳税？

新设立的分公司在第一年度无需在当地预先缴纳，换言之，无需在本年度分担，只需向总公司集中缴纳并申报即可。

总结：在成立的第一个年度，我们仅进行数据的汇总，而不进行分摊；而自第二个年度起，我们既进行数据的汇总，也进行分摊。

进入第二年，总分公司需共同承担税负，即需计算总所得税金额，其中总公司承担的比例为50%，分公司亦承担相同比例。

总部面临的问题在于，这种分配方式使得总公司需将一半的所得税转交给分公司的当地税务局，而总公司的税务局对此表示反对，这可能会引发税务风险。因此，税务部门提出了以下要求：若总部仅作为管理部门而不参与经营活动，则所得税分摊比例为50%；若总部同时承担经营职能，则其经营部门需单独设立为分支机构，与外地其他分公司共同分担剩余的50%。这样税务风险才减少了！

新设立的省外子公司在首个年度无需进行企业所得税的合并申报，但到了下一年度则必须执行此操作。那么，对于总公司与分支机构间，应如何合理分配应缴纳的企业所得税呢？

答：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

各分支机构的税款总额分配=汇总纳税企业在当期应缴纳的所得税金额乘以百分之五十。

即该企业汇总计算得出的所得税，总部需在所在地缴纳其中的一半，而剩余部分则由其他分公司及下属机构共同承担。

在针对特定分公司缴纳企业所得税的过程中，需首先确定其分摊系数开元ky888棋牌官网版，该系数是基于上一年度分支机构的营业额、员工薪资总额以及资产总规模三个指标来确定的，各自所占的比重分别为：35%、35%和30%。计算分摊系数的公式具体如下：，。

某分支机构的分摊比例计算方式为：首先，将分支机构的营业收入除以所有分支机构营业收入的总和，然后乘以0.35；其次，将分支机构的职工薪酬除以所有分支机构职工薪酬的总和，同样乘以0.35；最后，将分支机构的资产总额除以所有分支机构资产总额的总和，再乘以0.30。